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合肥市稅務(wù)籌劃案例

2021年年底,渭河公司對(duì)下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金數(shù)量進(jìn)行預(yù)測(cè)后得出結(jié)論:

2022年1月1日將需要借入資金總計(jì)6 000萬(wàn)元,其中為購(gòu)建固定資產(chǎn)(普通大型設(shè)備)需要借入資金3 000萬(wàn)元,日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要3 000萬(wàn)元。

但考慮到本年的借款與還款情況,下一年只能從銀行借入資金4 000萬(wàn)元,借款期限為2年,年利率為4%;余下的2 000萬(wàn)元?jiǎng)t需要從其他企業(yè)借入,借款期限也為2年,年利率為10%。購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)從下年1月1日開(kāi)始,同年12月31日結(jié)束。針對(duì)上述情況,請(qǐng)?zhí)岢龆悇?wù)籌劃方案。

案例分析

該公司有兩種方案可供選擇：

方案一

將從銀行借入的款項(xiàng)用于購(gòu)建固定資產(chǎn),而將從其他企業(yè)借入的款項(xiàng)用于經(jīng)營(yíng)性支出。由于購(gòu)建固定資產(chǎn)只需要3 000萬(wàn)元,因此

計(jì)入固定資產(chǎn)的借款利息總額=3 000×4%=120萬(wàn)元

允許當(dāng)年在稅前扣除的利息=3 000×4%=120萬(wàn)元

不得在稅前扣除的利息=2 000×(10%-4%)=120萬(wàn)元

該利息在以后年度也不能扣除,因此,企業(yè)需要為此多繳納企業(yè)所得稅:

120×25%=30萬(wàn)元

方案二

將從其他企業(yè)借入的2 000萬(wàn)元用于購(gòu)建固定資產(chǎn),但購(gòu)建固定資產(chǎn)實(shí)際需要資金3 000萬(wàn)元,因此還需將從銀行借入的1000萬(wàn)元也用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。

另一方面則將從銀行借入的其余3 000萬(wàn)元用于經(jīng)營(yíng)性支出。那么

企業(yè)可以在稅前扣除的利息=3 000×4%=120萬(wàn)元

計(jì)入固定資產(chǎn)的利息支出=2 000×10%+1 000×4%=240萬(wàn)元

這240萬(wàn)元的支出在以后年度可以通過(guò)固定資產(chǎn)折舊的形式逐漸得到彌補(bǔ)。

在該方案中,企業(yè)不需要多繳企業(yè)所得稅,為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)30萬(wàn)元。

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